个体户是否需建账

个体户不需要建账？
按规定建帐报税后果严重！

1.个体户有两种征收方式

个体工商户按照征收管理方式的不同，分为实行查账征收的建账个体工商户（简称“建账户”）和实行定额征收的定期定额个体工商户（简称“双定户”）。

2.误区：个体户可以不建账？

很多人认为个体户简单，不需要记账，其实不然！

“建账户”需要纳税人按照《个体工商户建账管理暂行办法》建立账簿。原则上“双定户”需满足两个要求：一是达不到《个体工商户建帐管理暂行办法》规定设置账薄标准的个体工商户及个人独资企业；二是经主管税务机关认定和县以上税务机关（含县级，下同）批准，才能不建立账簿。具体建账标准如下：

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3.不按规定建账报税有什么后果？

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这两条法规清楚明白的说明了：领取了营业执照在15天内，不管经不经营，开不开票，都要设置账簿，都必须要记账，都要报税！

否则，如果不记账也不报税，并且还超过6个月都未经营的，将被列入非正常用户！6个月后营业执照也会被吊销。

4.个体户征收方式能调整吗？

如果企业选择了“建账户”或者“双定户”后，发现不符合企业在实际经营中的需求，到底能不能调整呢？

是可以调整的！个体户征收方式确定后确实需要调整的，可以向当地的主管税务机关申请，但必须满足所选征收方式基本要求，比如你要调整为查账征收，就需要建立完善的账簿。

5.“双定户”的具体定额可以调整吗？

一般情况下，定期定额户的经营额、所得额，连续纳税期超过或低于税务机关核定的定额，在定额执行的期间或者结束后，纳税人应当向税务机关申请重新核定定额，税务机关应当根据本办法规定的核定方法和程序重新核定定额。具体期限由省级税务机关确定。

02

日常开票做账有章法
私户收款涉税风险重大

1.个体户如何开票？

个体工商户一般纳税人：可以自行开具专用发票与普通发票。

个体工商户小规模纳税人：未选择自开专用发票的可以去税务局，开具专用发票的，不可以享受免税政策，可以开具3%专用发票，也可以开具1%优惠税率专用发票。

小规模纳税人开票税率：自2021年4月1日起，月销售额15万（季度45万元）以下，开具3%、1%普通发票与免税发票均可以享受免税优惠政策，对于同一类业务，免税与不免税可以自由切换。
由此来看，个体工商户在流转税方面，根据经营规模不同可以享受增值税核定征收，一般企业不能享受增值税核定征收政策，其他的再无区别。

2.个体户账务处理

1）个体户老板投资，存入银行
借：银行存款
贷：业主投资

注意：“业主投资”项目，反映业主实际投入的供生产经营活动中使用的资金的年末余额。本项目应根据“业主投资”科目的年末贷方余额填列。年末，“业主投资”科目如为借方余额，表明业主抽调出的资金大于其投入的资金，本项目数字以“－”号表示。

2）购买电脑
借：固定资产-电脑
贷：应付款项-XX公司

注意：①固定资产，当月增加次月计提折旧，折旧时应采用年限平均法或工作量法，借成本或费用，贷累计折旧。②应付款项：核算个体户因购买存货、接受劳务供应及其他原因应付和暂收其他单位或个人的款项。个体户预付的款项也在本科目核算。

3）计提工资
借：劳务成本/生产成本-工资
营业费用-管理费用-工资
营业费用-销售费用-工资
贷：应付工资——工资

4）取得收入
借：现金
贷：营业收入
应交税金-应交增值税

5）现金报销招待客户的餐费支出
借：营业费用-管理费用-业务招待费
贷：现金

6）本月支付税务罚款，银行转账支付
借：税后列支费用
贷：银行存款

7）月末结转成本
借：营业成本
贷：劳务成本-工资

8）核算本月税费--核算增值税
借：应交税金-应交增值税
贷：营业外收支

9）核算（本季度)税费-个人所得税计提：
借：留存利润
贷：应交税金-应交个人所得税

提示：经营所得个税计算所得额=收入总额-减除成本、费用以及损失   所得税额=所得额×税率-速算扣除数

10）月末结转损益
借：营业收入
营业外收支
贷：营业成本
营业费用-管理费用-业务招待费
本年应税所得

3.个体户老板私人账户收款涉税风险

有的个体户老板因为生意规模小，就会利用自己的微信支付宝方式入账，但实际上这种行为也属于偷税漏税！

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天津R食品店通过微信、支付宝收款被罚130万元。这个案例给我们的教训是，即使每一笔收入很少，但是也需要使用公户。金税三期威力很大，不要心存侥幸！

03

个体户务必自行纳税申报
否则影响信用等级

1.定期定额征收的个体工商户也要自行申报了

在此之前，只有查账征收、定率征收的个体工商户自行申报，一些刚成立、规模小的个体工商户定期定额征收，采用简易申报，由税务机关扣缴税款来代替申报。

但是现在，定期定额征收的个体工商户也要自行申报了。

月销售额超过15万元（季度超过45万元），必须自行申报。

月销售额不超过15万元（季度不超过45万元），可暂不进行增值税及附加税费申报，但并不免除其申报纳税义务。（意思是目前的管理规定暂不申报，但依然负有纳税义务，后期根据管理规定决定是否申报）

若定期定额个体工商户自开或代开增值税专用发票的，无论销售额是否超过以上标准，都应该自行申报纳税。

查账征收、定率征收的个体工商户仍按现行征收方式自行申报。

2.自行申报纳税期限

原则上实行按季申报，季度结束后15日内纳税申报；不实行按季申报的，由主管税务机关根据其应纳税额大小核定纳税期限。

3.个体工商户也要纳入纳税信用管理

在国家层级上已经将公司纳入纳税信用管理范围，各地方也陆续出台了个体工商户的纳税信用管理办法，也说明个体工商户的信用管理将是常态。

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04

个体户增值税
所得税税种征收方式

1.增值税

个体户可以是一般纳税人也可以是小规模纳税人，税率有所不同。如果属于一般纳税人，根据业务不同分别适用13%，9%，6%，0%等不同税率；
如果属于小规模纳税人，征收率分5%、3%（目前减按1%）等。  

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相关小规模纳税人优惠政策：财政部税务总根据公告2021年第11号：自2021年4月1日至2022年12月31日，对月销售额15万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。

对应的附加税：    

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举个例子：

老王的个体户为小规模纳税人，按月申报纳税，2021年4月含税销售额16万元，计算4月份其应交的各项税金。

增值税：160000/（1+1%）*1%=1584.16元城建税：1584.16*7%*50%=55.45元教育费附加：1584.16*（3%+2%）*50%=39.6元

如果小规模个体工商户账务核算健全实行查账征收，如果是经营规模较小的个体工商户，税务部门可以实行定期定额征收，开具发票金额小于定额的，按定额缴纳税费，开具发票超过定额的，超过部分按规定补缴税款。

2.经营所得个税

个体工商户按照经营所得缴纳个人所得税，征收方式又根据个体户经营规模分为核定征收率征收和查账征收。

增值税为查账征收的，原则上不得核定征收个人所得税。比如：增值税纳税人为一般纳税人，个人所得税纳税人应当实行查账征收。国家税务总局对个人所得税管理另有规定的，从其规定。

（1)查账征收
经营所得采用查账征收的，适用5-35%的五级累进税率，如下表所示：

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根据《个人所得税法》第六条第三款的规定，经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。（注意：个体工商户业主的工资薪金支出不得税前扣除。）
个体工商户的生产、经营所得应纳的税款，按年计算，分月预缴，由纳税义务人在次月15日内预缴，通过电子税务局如实申报缴纳税款；并且在年度终了后三个月内汇算清缴，多退少补。

(2)核定征收
各地税务机关对个体工商户会有不同比例的核定征收政策，核定比例一般在在收入的1.5%范围内。如：北京市，根据北京市税务局2018年第10号公告，针对不同经营模式的纳税人执行不同的个税核定税率。具体如下：

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3. 经营所得预缴和年度汇缴

只有查账征收经营所得需要汇算清缴，定期定额和定期定率不需要汇算清缴。
纳税申报：

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经营所得应纳税所得额计算：

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汇算方式：

（1）自己办电脑上输入网址：https://etax.chinatax.go***/，或在国家税务总局深圳市税务局首页点击“自然人电子税务局”，进入自然人电子税务局WEB端办理经营所得B表和C表申报。

（2）单位办可以请被投资单位通过自然人电子税务局扣缴端帮助代办经营所得（B表）申报。

（3）大厅办建议尽量通过自然人电子税务局WEB端或扣缴端办理，若在远程办税中遇到问题，也可携带申报表及相关资料前往经营管理所在地主管税务机关办税服务厅办理。
优惠政策：对小微企业和个体工商户年应纳税所得额不到100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收所得税。

4.其他税种

个体工商户还可能缴纳印花税、房产税、城镇土地使用税等小的税种，也需要自行申报。其余要交什么税看企业情况和税局核定结果。

优惠政策：2019年1月1日至2021年12月31日，小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城建税、房产税、土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加，已依法享受其他优惠政策的，可以叠加享受。季度销售额30万以下附加税（代开增值税专票的除外）。